Налоги и взносы

ФНС в письме от 11.12.2020 № СД-4-3/20505@ разъяснила нюансы применения ставки НДС 10% при реализации книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой в электронном виде.

Перечень видов периодических печатных изданий и книжной продукции, облагаемых НДС по льготной ставке, утвержден постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 № 41.

Постановлением Правительства РФ от 09.10.2020 № 1643 данный перечень был дополнен новой позицией: «Книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой, в электронном виде, в том числе в аудиоформате, распространяемая, в частности, на магнитных носителях, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», по каналам спутниковой связи».

Сообщается, что с учетом норм Налогового кодекса указанное Постановление № 1643 вступает в силу с 1 января 2021 года.

ФНС России напоминает, что страховые взносы в фиксированном размере за 2020 год необходимо уплатить не позднее 31 декабря 2020 года:

• на обязательное пенсионное страхование – 32 448 руб.;
• обязательное медицинское страхование – 8 426 руб.

Для индивидуальных предпринимателей, занятых в пострадавших от коронавируса отраслях, фиксированный размер взноса на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составляет 20 318 руб.

Кроме того, сумма страховых взносов в фиксированном размере, подлежащая уплате за 2021 год, сохраняется на уровне 2020 года.

Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ Правительству РФ было предоставлено право продлевать сроки уплаты налогов и авансовых платежей по ним, в том числе по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество организаций, сборов, страховых взносов, а также продлевать сроки сдачи в инспекцию налоговой и бухгалтерской отчетности, а также иных документов и сведений.

Воспользовавшись своим правом, Правительство РФ выпустило постановление от 02.04.2020  № 409, согласно которому перенесены сроки уплаты налогов и страховых взносов, а также сроков представления отчетности. Обратите внимание! Постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 № 570 внесены поправки в Постановление № 409. В частности:

1. Перенесен сроков уплаты страховых взносов на ОПС, ОМС, ОСС, на обязательное страхование от НСП распространен на всех субъектов МСП (ранее он касался только микропредприятий).
2. Уплата сумм налогов (авансовых платежей), страховых взносов, срок уплаты которых перенесен, должна быть произведена равными частями в размере 1/12 указанной суммы ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает перенесенный срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), страховых взносов.
3. Продлен срок представления Журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур в соответствии с п. 5.2 ст. 174 НК РФ до 15 мая 2020 г. (прежний срок – до 20 апреля).

Федеральная налоговая служба разработала сервис для подбора оптимального режима налогообложения. Пользователь выбирает категорию, к которой он относится, затем нужно указать размер дохода и количество наемных работников. В зависимости от этих параметров система предложит подходящие налоговые режимы: упрощенка, патент, налог на профессиональный доход или общий режим. По каждому можно прочитать краткую справку и порядок перехода (информация ФНС России от 25.02.2020 (https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/9616764/).

Как установлено Федеральным законом от 01.03.2020 № 43-ФЗ, с 1 апреля 2020 года увеличена минимальная сумма недоимки по страховым взносам на травматизм для случаев принудительного взыскания за счет за счет денежных средств и иного имущества должника-страхователя.

Указано, что постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества страхователя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования, если общая сумма страховых взносов, пеней и штрафов превышает 3000 рублей. При этом если сумма задолженности не превышает указанную сумму, то постановление о взыскании принимается не позднее чем через 3 года после истечения срока исполнения самого раннего требования (ранее действовал более короткий срок – не позднее 2 лет после истечения срока исполнения самого раннего требования).

Соответствующие изменения внесены в Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Внесенные поправки позволят снизить количество дел о взыскании незначительных сумм задолженности.

При реализации лома и отходов черных и цветных металлов, полученных при переработке имущества, в том числе являющегося государственной собственностью и закрепленного за налогоплательщиком на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, применяется предусмотренный п. 8 ст. 161 НК РФ порядок исчисления НДС. Согласно этому порядку налог исчисляют и уплачивают покупатели (получатели), в том числе не признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с применением упрощенной системы налогообложения, указанного лома и отходов черных и цветных металлов.

При этом согласно абз. 2 п. 5 ст. 168 НК РФ при реализации данных товаров, а также при получении предварительной оплаты (частичной оплаты) продавец (государственное предприятие или учреждение) этих товаров составляет счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм НДС. В них делается соответствующая надпись или ставится штамп «НДС исчисляется налоговым агентом» (письмо Минфина России от 23.12.2019 № 03-07-11/100643).