Новостные
события дня и недели
Главная \ Рекомендации экспертов \ Работники \ Страховые взносы: что нового?

Страховые взносы: что нового?

← Предыдущая Следующая →
0
21

Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ введены пониженные тарифы страховых взносов для субъектов МСП, которые признаются таковыми в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Размер пониженных тарифов составляет 15%, в том числе:

1) на обязательное пенсионное страхование (ОПС):

  • в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 10%;
  • свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 10%;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 0%;

3) на обязательное медицинское страхование (ОМС) – 5%.

Пониженные тарифы страховых взносов следует применять не ко всей заработной плате работника, а только к той части, которая превышает МРОТ, установленный на начало расчетного периода. Сравнение заработной платы с МРОТ необходимо будет делать по каждому работнику отдельно по итогам каждого календарного месяца.

Такие изменения внесены в статью 427 НК РФ, а также в статью 33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

 

ПРИМЕР 1

Предположим, что заработная плата работника за месяц составила 120 000 руб. МРОТ на 1 января 2020 года составляет 12 130 руб.

В отношении 12 130 руб. применяется общий тариф страховых взносов в размере 30%, в том числе на ОПС – 22%, на ОСС– 2,9%, на ОМС – 5,1%.

В отношении 107 870 руб. будут применяться пониженные тарифы в размере 15%, в том числе: на ОПС – 10%, на ОСС – 0%, на ОМС – 5%.

 

Изменения, внесенные в статью 427 НК РФ, вступят в силу с 1 января 2021 года. При этом Законом № 102-ФЗ предусмотрены переходные положения, согласно которым субъекты малого и среднего предпринимательства могут применять пониженные тарифы с 1 апреля и до конца 2020 года (статьи 5 и 6 Закона № 102-ФЗ).

 

ПРИМЕР 2

Предположим, что заработная плата работника за 2020 год составила 1 440 0000 руб. (120 000 руб. х 12 мес.).

Взносы на ОПС. Предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2020 году составляет 1 292 000 руб. Следовательно, часть заработной платы работника, которая превышает предельную величину базы для начисления страховых взносов на ОПС в размере 148 000 руб. (1 440 000 руб. - 1 292 000 руб.), должна облагаться страховыми взносами на по тарифу 10%. Эта сумма складывается из заработной платы за декабрь (120 000 руб.) и за ноябрь (28 000 руб.).

За период с января по март страховые взносы на ОПС были начислены на зарплату в размере 360 000 руб. (120 000 руб. х 3 мес.) по общему тарифу 22%

Превышение предельной базы произошло в ноябре. Следовательно, часть заработной платы в пределах МРОТ за период с апреля по ноябрь в размере 97 040 руб. (12 130 руб. х 8 мес.) должна облагаться страховыми взносами по общему тарифу – 22%. Остальная часть зарплаты в размере 834 960 руб. (1 440 000 руб. – 148 000 руб. – 360 000 руб. – 97 040 руб.) с 1 апреля 2020 года облагается страховыми взносами на ОПС по тарифу 10%.

Расчет суммы страховых взносов на ОПС за 2020 год приведен в таблице № 1.

Таблица № 1

Расчет страховых взносов на ОПС за 2020 год

 

Месяц

Заработная плата

Страховые взносы на ОПС по тарифу, руб.

 

22%

10%

свыше МРОТ

10%

свыше лимита

Итого, руб.

Январь

120 000=

26 400

(120 000 х 22%)

26 400

Февраль

120 000=

26 400

(120 000 х 22%)

26 400

Март

120 000=

26 400

(120 000 х 22%)

26 400

Апрель

120 000=

2668,6

(12 130 х 22%)

10 787

(107 870 х 10%)

13 455,6

Май

120 000=

2668,6

(12 130 х 22%)

10 787

(107 870 х 10%)

13 455,6

Июнь

120 000=

2668,6

(12 130 х 22%)

10 787

(107 870 х 10%)

13 455,6

Июль

120 000=

2668,6

(12 130 х 22%)

10 787

(107 870 х 10%)

13 455,6

Август

120 000=

2668,6

(12 130 х 22%)

10 787

(107 870 х 10%)

13 455,6.

Сентябрь

120 000=

2668,6

(12 130 х 22%)

10 787

(107 870 х 10%)

13 455,6

Октябрь

120 000=

2668,6

(12 130 х 22%)

10 787

(107 870 х 10%)

13 455,6

Ноябрь

120 000=

2668,6

(12 130 х 22%)

7987

(79 870 х 10%)

2800

(28 000 х 10%)

13 455,6

Декабрь

120 000=

12 000 (120 000 х 10%)

12 000

Итого

1 440 000=

100 548,8

83 496

14 800

198 844,8

 

Взносы на ОМС. В отношении страховых взносов на обязательное медицинское страхование предельная величина страховых взносов не устанавливается. Поэтому начислять страховые взносы нужно на всю заработную плату работника:

- в январе – марте – по тарифу 5,1%;

- в апреле – декабре – по тарифу 5,1% на сумму в пределах МРОТ, по тарифу 5% – на сумму свыше МРОТ.

Взносы на ОСС. Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на сумму, превышающую МРОТ, с 1 апреля 2020 года не начисляются. Предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОСС в 2020 году составляет 912 000 руб. Следовательно, часть заработной платы работника за 2020 год в размере 528 000 руб. (1 440 000 руб. - 912 000 руб.) не будет облагаться страховыми взносами, в том числе:

  • 48 000 руб. в августе;
  • полностью в сентябре – декабре.

Таким образом, страховые взносы на ОСС по тарифу 2,9% начислялись:

  • в январе – марте – на всю заработную плату;
  • в апреле – августе – только на сумму, не превышающую МРОТ.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование на сумму, превышающую МРОТ, начисляются по тарифу 5%.

Расчет страховых взносов на ОСС и ОМС представлен в таблице № 2.

Таблица № 2

Расчет страховых взносов на ОМС и ОСС

 

Месяц

Заработная плата, руб.

Страховые взносы на ОМС по тарифу, руб.

Страховые взносы на ОСС по тарифу, руб.

5,1%

5%

свыше МРОТ

ИТОГО

2,9%

Январь

120 000=

6120

(120 000 х 5,1%)

6120

3480

(120 000 х 2,9%)

Февраль

120 000=

6120

(120 000 х 5,1%)

6120

3480

(120 000 х 2,9%)

Март

120 000=

6 120

(120 000 х 5,1%)

6120

3480

(120 000 х 2,9%)

Апрель

120 000=

618,63

(12 130 х 5,1%)

5 393,5

(107 870 х 5%)

6012,13

351,77

(12 130 х 2,9%)

Май

120 000=

618,63

(12 130 х 5,1%)

5 393,5

(107 870 х 5%)

6012,13

351,77

(12 130 х 2,9%)

Июнь

120 000=

618,63

(12 130 х 5,1%)

5 393,5

(107 870 х 5%)

6012,13

351,77

(12 130 х 2,9%)

Июль

120 000=

618,63

(12 130 х 5,1%)

5 393,5

(107 870 х 5%)

6012,13

351,77

(12 130 х 2,9%)

Август

120 000=

618,63

(12 130 х 5,1%)

5 393,5

(107 870 х 5%)

6012,13

351,77

(12 130 х 2,9%)

Сентябрь

120 000=

618,63

(12 130 х 5,1%)

5 393,5

(107 870 х 5%)

6012,13

Октябрь

120 000=

618,63

(12 130 х 5,1%)

5 393,5

(107 870 х 5%)

6012,13

Ноябрь

120 000=

618,63

(12 130 х 5,1%)

5 393,5

(107 870 х 5%)

6012,13

Декабрь

120 000=

618,63

(12 130 х 5,1%)

5 393,5

(107 870 х 5%)

6012,13

Итого

1 440 000=

23 927,67

48 541,5

72 469,17

12 198,95

 

При заполнении Расчета по страховым взносам за полугодие 2020 года (РСВ) организациям, применяющим новые пониженные тарифы в отношении части выплат сверх МРОТ, необходимо заполнять два Приложения № 1 и одно Приложения № 2.

В первом экземпляре Приложения № 1 и Приложения № 2 (строка 001) следует указывать код основного тарифа – «01», а во втором экземпляре этих приложений (строка 001) необходимо указывать код «20», указанные в письме ФНС России от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@.

 

ПРИМЕР 3

Используем условия предыдущего примера 2.

В Расчет по страховым взносам за 1 полугодие 2020 года работодатель включил Приложения № 1 и Приложения № 2 с кодом тарифа страховых взносов «01», в котором были указаны следующие данные:

  • сумма выплат с начала года – 396 390 руб. (120 000 руб. х 3 мес. + 12 130 руб. х 3 мес.), в том числе за 1 месяц – 12 130 руб., 2 месяц – 12 130 руб., 3 месяц – 12 130 руб.;
  • сумма страховых взносов на ОПС с начала года 87 205,8 руб. (26 400 руб. х 3 мес. + 2 668,6 руб. х 3 мес.), в т. ч. за 1 месяц – 2668,6 руб., за 2 месяц – 2668,6 руб., за 3 месяц – 2668,6 руб.);
  • сумма страховых взносов на ОМС с начала года 20 215,89 руб. (6 120 руб. х 3 мес. + 618,63 руб. х 3 мес.), в т. ч. за 1 месяц – 351,77 руб., за 2 месяц – 351,77 руб., за 3 месяц - 351,77 руб.;
  • сумма страховых взносов на ОСС с начала года 11 495,31 руб. (3 480 руб. х 3 мес. + 351,77 руб. х 3 мес.), в т. ч. за 1 месяц – 351,77 руб., за 2 месяц - 351,77 руб., за 3 месяц – 351,77 руб.

Помимо этого, организация заполнила Приложение № 1 с кодом тарифа страховых взносов «20». В нем были указаны следующие данные:

  • сумма выплат с начала года – 323 610 руб. (107 870 руб. х 3 мес.), в том числе за 1 месяц – 107 870 руб., 2 месяц – 107 870 руб., 3 месяц – 107 870 руб.;
  • сумма страховых взносов на ОПС с начала года 32 361 руб. (10 787 руб. х 3 мес.), в т. ч. за 1 месяц – 10 787 руб., за 2 месяц – 10 787 руб., за 3 месяц – 10 787 руб.;
  • взносов на ОМС с начала года 16 180,5 руб. (5939,5 руб. х 3 мес.), в т. ч. за 1 месяц – 5939,5 руб., за 2 месяц – 5939,5 руб., за 3 месяц – 5939,5 руб.;

В Приложении № 2 с кодом тарифа страховых взносов «20» работодатель указал только сумму выплат работникам с начала года – 323 610 руб. (107 870 руб. х 3 мес.), в том числе за 1 месяц – 107 870 руб., 2 месяц – 107 870 руб., 3 месяц – 107 870 руб.  Сумму страховых взносов на ОСС указывать не нужно, поскольку к сумме выплат сверх МРОТ применяется тариф 0%.

 

При заполнении подраздела 3.2.1 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица», раздела 3 Расчета за 1 полугодие 2020 года субъекты малого и среднего предпринимательства должны указывать следующие коды категории застрахованного лица:

МС – в отношении физических лиц;

ВЖМС – в отношении застрахованные в системе ОПС лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства,

  • временно проживающих на территории РФ,
  • временно пребывающих на территории РФ,
  • получившим временное убежище

ВПМС – в отношении иностранных граждан или лица без гражданства (за исключением ВКС), временно пребывающие на территории РФ.

Это касается тех лиц, в отношении которых применяются пониженные тарифы страховых взносов на выплаты сверх МРОТ (письмо ФНС России от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@).

 

ПРИМЕР 4

Используем условия примера 2.

Работодатель заполнит подраздел 3.2.1 Раздела 3 Расчета по страховым взносам за 1 полугодие 2020 года следующим образом.

 

Теги: страховые взносы коронавирус
Еще по теме
Изменения в правилах выплаты пособия по временной нетрудоспособности
ВАЖНО
Читать все
Важные новости в здравоохранении за декабрь
Важные новости в здравоохранении за декабрь
Важные новости в сфере образования за декабрь-январь
Важные новости в сфере образования за декабрь-январь
Важные новости в сфере здравоохранения за январь
Важные новости в сфере здравоохранения за январь
Важные новости в сфере образования за январь-февраль
Важные новости в сфере образования за январь-февраль
Важные новости в сфере образования за февраль-март
Важные новости в сфере здравоохранения за февраль-март
Связаться с нами
Телефон:
Адрес:
115280, Москва, ул.Автозаводская, д.16, корп.2, стр.8, а/я 16
Обратная связь